计入资产成本的税种
关税 |
契税 |
耕地占用税 |
车辆购置税 |
烟叶税 |
不能抵扣的增值税 |
计入“税金及附加”科目的税种
消费税（有例外） |
城市维护建设税 |
房产税 |
城镇土地使用税 |
土地增值税（有例外） |
车船税 |
印花税 |
资源税 |
环保税 |
船舶吨税 |
小tips：1．消费税——计入资产成本的情况：①进口应税消费品在进口环节应交的消费税；②委托加工应税消费品，收回后直接用于销售的；③企业将自产自用应税消费品，用于在建工程等的。2．土地增值税——不计入“税金及附加”的情况：企业转让已计入固定资产、无形资产、投资性房地产所产生的土增税。3．以上税种账务处理方式，仅适用于使用企业会计准则的企业。
三大主流税种
01增值税属于价外税，不会影响企业利润，应通过资产负债类科目核算（不能抵扣的增值税计入资产成本）；02企业所得税以应纳税所得额为计税基础，而应纳税所得额是扣除“税金及附加”以后的所得额，应通过“所得税费用”来核算；个人所得税企业仅仅是代扣代缴，不影响损益。
房、车、地相关税种的辨析
与房相关的：契税和房产税
契税：流通环节缴纳的，如：买房时由取得房屋所有权人缴纳的——计入房屋成本；
房产税：保有环节缴纳的，如：卖房时缴纳的——计入税金及附加。
02
与地相关的：耕地占用税和城镇土地使用税
耕地占用税：一般为一次性征收——计入土地成本；
城镇土地使用税：按年计征，分期缴纳——计入税金及附加。
03
与车相关的：车辆购置税和车船税
车辆购置税：购车时，一次性缴纳的——计入车辆成本；
车船税：每年投保交强险时一并缴纳的——计入税金及附加。
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